F 想讓錢自己長
這一題：節稅的起點：身分要先放對
112 陳衍任 的答案112 的陳衍任給了一條比較具體的線：大約 260 萬以上可以考慮換成公司，公司也能把個人財產和債務隔開。
同一題，別人怎麼答
- 121會計師胡碩勻和 139 的陳宗賢都說薪資族最難節稅，所得到一定程度就要成立公司；胡碩勻主張創業第一天就開營運公司加投資公司，陳宗賢把財產放進公司、兩個兒子各持 49.5、自己掛 1%。
- 152國稅局局長許寧佑從另一頭講同一件事：稅法裡沒有網紅稅，達到起徵點就要辦稅籍登記。
- 011 Dennis 在商總看到多數老闆為了節稅把帳做成虧損，之後找不到銀行或投資人願意進來。
- 094 Allen 早年不開發票，第一次要貸 150 萬進貨時，銀行看他的營收報表數字太少，之後每一筆出貨都開發票。
這一題的結論這幾集其實都在講「身分」。
這集的 6 個重點
- 精準節稅兩件事該省的要省，不該犯的不要犯。有證據就能用自用住宅的優惠稅率，卻沒保存，是浪費；拿到非實際交易對象開的發票，進項被剔除還連補帶罰，是不該犯的錯。
- 開發票不只是繳稅沒開發票不等於免稅，小規模營業人的營業稅是按銷售額乘 1% 推估。開發票的好處還包括向銀行借錢時有繳稅記錄、做 B2B 生意、接政府標案。
- 依個人稅率選組織型態獨資與合夥的所得直接算個人所得稅，公司則是先繳營所稅 20%，分配時股東再繳股利所得稅。他說大約 260 萬以上可以考慮換成公司，公司也能把個人財產和債務隔開。
- 報稅方式看規模與獲利營收 3000 萬以下多數走擴大書審；虧損中的新創走會計師查核簽證，虧損能保留 10 年抵未來獲利。營收逼近 3000 萬的企業較容易被抽查，他建議提早換軌。
- 薪水、盈餘與獎金的安排個人稅率低就領薪水，到 40% 就多領盈餘。年終獎金想認在今年的費用，要在年底前由股東會或董事會決議，錢可以明年再發。
- 帳務與合約的地雷公司帳戶不是老闆口袋，分盈餘有先後順序；股東往來科目異常高會被盯上；合約沒寫解約條款，事後取消交易可能被當成贈與。
時間軸
點時碼從那一刻開始看。
01:46開場與來賓背景查理說去年訪問 Allen 哥聊銀行貸款，結尾談到節稅，所以這集補上。陳衍任 2010 年以前是台灣的稅務律師，之後去德國進修，2016 年回台任教。 04:38繳稅的心態陳衍任把稅單比成罰單：有些人想繳也繳不到，公司虧錢就沒有稅可繳。能繳稅代表有賺錢，他也把繳稅看成透過政府分配資源的一種公益。 06:10精準節稅兩原則重點是繳該繳的稅。自用住宅有優惠稅率但要有證據，沒做就是「浪費型」；不該犯的例子是拿到非實際交易對象開的發票，被剔除又補又罰。 08:46稅籍登記與開發票賣貨物每月過 10 萬要辦稅籍登記、過 20 萬要開發票；勞務過 5 萬登記，發票仍是 20 萬。沒開發票的小規模營業人稅額用推估的，開發票則有融資、B2B、標案的好處。 13:36獨資、合夥或公司獨資與合夥所得記個人所得稅，稅率 5%、12%、20%、30%、40%；公司先繳營所稅 20%，分配時股東再繳股利所得稅。個人稅率低走獨資，約 260 萬以上考慮換公司。 16:54法律責任的防火牆獨資要用個人財產負全部債務，公司股東以出資額為賠償上限；但負責人知情又故意的違法行為，要和公司連帶賠償。食安、運輸、資通類風險大，用公司當斷點。 18:25營業稅與營所稅營業稅每兩個月繳一次，一般營業人 5%、小規模 1%；營所稅每年 5 月繳，稅率 20%。節稅空間主要在所得稅：合法拉高成本費用，或跨境交易選較低稅率。 20:29擴大書審與申報方式營收 3000 萬以下可用擴大書審：營收乘純益率（多數 6%）再乘 20%，約營收的 1.2%。申報分查帳、會計師簽證、書審、所得標準；他說北部約 4 成中小企業走書審，中部 5 成、南部 6 成。 24:18抽查與虧損公司書審也會被抽查，規定的抽查比例是 1/10。虧損的新創公司該走會計師查核簽證，虧損能保留 10 年扣抵未來獲利。 25:37誰適合走書審實際純益率低於規定標準、願意多繳一點換書審待遇的企業適合書審。實際純益率高於標準的（例如 8%），被抽查時會被調到實際的比例。 27:57逼近 3000 萬營收快到 3000 萬的企業是國稅局眼中的大魚，抽查比例較高，建議提早換成會計師簽證。查理整理：報 6% 但先預留 8% 的稅款，避免被查時現金吃緊。 31:31會計師簽證與事前安排簽證可以盈虧互抵，費用認列比例也較高（他舉例沒簽證三成、有簽證三成五）。老闆要先懂基本稅法才能跟會計師討論；年底才交給會計師，做過的交易已經改不了。 34:03營業稅進項能不能扣發票要是統一發票、不能拿到非實際交易對象的，也要跟本業有關。酬勞員工、交際應酬、9 人以下小客車不能扣，貨車可以；業務檢討費有函令可認，單純員工聚餐不行。 38:42所得稅的費用認列交際費在所得稅上有限額，廣告費與交通費沒有限額。廣告費要有真的在宣傳公司的事實，交際和廣告要分開記。 40:31權利金的扣繳率付給國外的技術授權權利金本來要扣 20%，對方所在國與台灣有租稅協定的話，可申請降到 10%。他說台灣簽了 35 個國家，匯款出去前要先檢查。 42:17壓在 3000 萬以下的風險營收快到 3000 萬就開第二家、第三家公司分散，陳衍任說這是查帳的高風險族群，國稅局會看股東、董監結構與關係企業的成長，他不建議這樣規劃。 43:33以租代買買車不能扣，有人改租賃。純租賃的租金可列費用；融資性租賃表面是租、租期屆滿可低價買回，實質被視為分期付款買賣，事後會被補稅。 45:06領薪水還是領盈餘個人稅率低（5%、12%）就領薪水，公司費用可扣 20%；個人稅率到 40% 就多發盈餘，股利最高 28%。例子是公司賺 500 萬、老闆領 200 萬薪資。 47:09年終獎金認在今年獎金明年初才發，公司費用仍可認在今年（權責發生制），前提是年底前由股東會或董事會決議。個人則是收到錢才算收入。員工越多，金額越可觀。 49:42盈餘分配的順序公司是獨立法人，不能當自己的口袋。分盈餘前要先繳清稅款、彌補虧損、提列 10% 法定盈餘公積，剩下的才能分給老闆。 51:12股東往來科目有銷貨沒開發票，錢進老闆口袋，之後再搬回公司，帳上就成了股東往來。貸方餘額異常高會讓國稅局懷疑漏報銷貨；老闆過世時，小孩還可能因這筆債權被補稅。 54:47贈與、遺產與避稅查理分享老闆持股 1%、小孩持 99% 的架構。陳衍任提醒股份贈與一年 244 萬內免稅，但死亡前兩年內的贈與會算進遺產；避稅與逃稅的差別在有沒有揭露交易軌跡。 1:02:45合約要寫解約條款甲公司替賣茶葉的乙公司開拓市場、收仲介費；國稅局以缺證明文件剔除乙的仲介費，兩家事後取消交易、甲把錢退給乙，又被認定是甲贈與乙。原合約若先寫好解約條件，就不會這樣。 1:06:49控股公司與閉鎖型公司公司持有公司的股份，分配盈餘當年度不課所得稅，到個人股東那一次才課股利所得稅。閉鎖型公司讓股權不易轉讓，特別股設計也較自由，適合家族。 1:10:09結語：提早規劃查理說他們自己也還在書審階段。兩人收尾回到年終獎金：提早規劃成費用，隔年營所稅能降很多，員工越多越該做。 值得記的話
你要把它當做投資的心態去看開發票這件事情而不是成本它不是你的負擔
13:05在你在做每一個行為的之前你就能夠判斷說哎這個行為我到底可以做還是不可以做
33:17對國稅局就傳達一個訊息就是快來找我快來找我快來查我的意思
52:30避稅跟逃稅的差別在什麼地方差別是在於說你有沒有誠實的揭露
56:36整個在稅法上的其實每一個金額的這個移轉他都有他的意義
1:04:02
名詞與人物
- 小規模營業人
- 不開發票的營業人，營業稅按銷售額乘 1% 推估、沒有進項可扣；一般營業人是 5%，可以扣進項。
- 擴大書審
- 營收 3000 萬以下的企業，用營收乘行業純益率推估所得，不逐筆查帳；純益率約 6% 到 10%，多數是 6%。
- 所得標準
- 營收超過 3000 萬時的推估方式，比例比擴大書審高一些，他舉例 7%、8%。
- 會計師查核簽證
- 請會計師查帳後申報，稅務風險相對小，虧損也能保留下來抵未來。
- 盈虧互抵
- 虧損年度有簽證並如期申報，虧損可保留到之後賺錢的年度扣抵，他說可留 10 年。
- 權責發生制
- 公司的費用依應付的年度認列，不看實際付款在哪一年；個人則是收付錢才算。
- 法定盈餘公積
- 公司分盈餘前要先提列的 10%，留在公司裡用。
- 股東往來
- 帳上老闆與公司之間的借貸科目，貸方餘額異常高會被國稅局當成查帳線索。
- 融資性租賃
- 名義上是租，租期屆滿可低價買回，實質被視為分期付款買賣。
- 租稅協定
- 台灣與其他國家簽的協定，付款到國外時可申請較低的扣繳率；他說台灣簽了 35 個國家。
- 閉鎖型股份有限公司
- 股權轉讓受限、特別股設計較自由的股份有限公司，適合家族。
- 黃金否決權
- 用特別股讓特定股東能否決其他股東的決議，確保家族裡的決策權。
這集沒展開的
- 這集的起點是去年查理訪問 Allen 哥的那一集（[094](094-bank-loan-leverage.md)）：聊銀行貸款，結尾談到節稅；查理也提到 Allen 哥因為會計師沒告知而多繳了稅。
- 同樣從身分與架構談節稅的是會計師胡碩勻那集（[121](121-legal-tax-planning.md)）。
- 家族股權之間的爭產問題，查理說是另一個大議題，這集沒有展開。
原片標題：不要為了節稅就錯誤決策！《精準節稅》作者教你合法守住血汗錢！ ft. 臺大法律學院副教授 企業稅務專家 陳衍任 【查理的創業化合物】
